Perlakuan PPh atas Macam-Macam Pendapatan Bunga

Seringkali ditemui berbagai macam transaksi pendapatan bunga.

Pendapatan bunga bisa berupa uang yang diperoleh pihak yang menyimpan atau mendepositokan uangnya di bank ataupun sebagai anggota koperasi. Pendapatan bunga juga bisa dalam bentuk bunga yang dibayarkan sebagai kupon dari obligasi (surat hutang) yang dimiliki.

Pendapatan bunga juga diterima oleh pihak yang meminjamkan uangnya kepada pihak lain. Contohnya bisa saja ada orang pribadi yang meminjamkan uangnya kepada badan usaha. Badan usaha ini membayarkan bunga kepada orang pribadi tersebut, sebagai jaminan pengembalian hutang.

Transaksi ini bisa terjadi antara Orang Pribadi ke Orang Pribadi, serta Badan ke Badan.

Pendapatan-pendapatan bunga seperti yang digambarkan diatas bisa berbeda pengenaan pajaknya. Penghasilan ini bisa menjadi objek pemotongan/pemungutan PPh 21, PPh 23, PPh Final, dan juga PPh tarif umum sesuai Pasal 17 UU Pajak Penghasilan.

Perbedaan pengenaan pajak ini disebabkan oleh dua faktor:

Jenis penghasilan bunganya itu sendiri (Apakah bunga atas pinjaman, bunga deposito, bunga obligasi dan sebagainya.
Siapa yang membayarkan dan menerima penghasilan bunga tersebut (Apakah orang pribadi ke orang pribadi, badan ke orang pribadi, badan ke badan).

Tabel dibawah ini memperjelas pajak atas penghasilan bunga, sesuai dengan dua faktor diatas.

Tabel 1.0

Perlakuan Pajak atas Berbagai Bentuk Penghasilan Bunga

No	Jenis Penghasilan Bunga	Pemberi Penghasilan Bunga	Penerima Penghasilan Bunga	Tarif Pajak
1	Bunga Deposito & Tabungan	Bank	Subjek Pajak Dalam Negeri (OP, Badan) dan BUT	PPh Final (20%)
1	Bunga Deposito & Tabungan	Bank	Subjek pajak Luar Negeri	PPh Final (20%), atau sesuai Tax Treaty
2	Bunga Diskonto SBI	Bank Indonesia	Subjek Pajak Dalam Negeri (OP, Badan) dan BUT	PPh Final (20%)
2	Bunga Diskonto SBI	Bank Indonesia	Subjek pajak Luar Negeri	PPh Final (20%), atau sesuai Tax Treaty
3	Bunga Pinjaman	Badan	Badan Dalam Negeri (Selain bank & LK penyalur pinjaman)	PPh Pasal 23 (15%)
			Badan Luar Negeri	PPh Pasal 26 (20%), atau sesuai Tax Treaty
			Orang Pribadi Dalam Negeri	PPh Pasal 23 (15%)
			Orang Pribadi Luar Negeri	PPh Pasal 26 (20%), atau sesuai Tax Treaty
			Bank	Bukan Objek Pajak
			Lembaga Keuangan penyalur pinjaman	Bukan Objek Pajak
		Orang Pribadi	Badan Dalam Negeri	Tarif Umum PPh
			Badan Luar Negeri	PPh Pasal 26 (20%), atau sesuai Tax Treaty
			Orang Pribadi Dalam Negeri	Tarif Umum PPh
			Orang Pribadi Luar Negeri	PPh Pasal 26 (20%), atau sesuai Tax Treaty
4	Bunga/Diskonto Obligasi	Penerbit Obligasi/ Pembeli Obligasi	Subjek Pajak Dalam Negeri (OP, Badan) dan BUT	PPh Final (15%)
4	Bunga/Diskonto Obligasi	Penerbit Obligasi/ Pembeli Obligasi	Subjek pajak Luar Negeri	PPh Final (20%), atau sesuai Tax Treaty
5	Bunga Simpanan Koperasi	Koperasi	Badan	PPh Pasal 23 (15%)
			Orang Pribadi, dengan bunga yang dibayarkan s/d Rp 240.000/bulan	PPh Final (0%)
			Orang Pribadi, dengan bunga yang dibayarkan diatas Rp 240.000/bulan	PPh Final (10%)

Dasar Hukum :

Undang Undang No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 51/KMK.04/2001 stdtd Peraturan Menteri Keuangan Nomor 26/PMK.010/2016 tentang Pemotongan Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Bank Indonesia.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 stdtd Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 100 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan Berupa Bunga Obligasi.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 15 Tahun 2009 Tentang Pajak Penghasilan atas Bunga Simpanan yang Dibayarkan oleh Koperasi Kepada Anggota Koperasi Orang Pribadi